Le bilan est la photographie de ce que l'entreprise possède et de ce qu'elle doit, à une date donnée. L'Exetat te demande d'en tirer la situation nette, la valeur nette d'un bien, un poste manquant ou le capital nécessaire pour démarrer.
L'essentiel
- L'actif (colonne de gauche) liste ce que l'entreprise possède : immobilisations (terrain, bâtiment, matériel, véhicule, mobilier, fonds commercial), stocks, créances (clients), trésorerie (banque, caisse).
- Le passif (colonne de droite) montre d'où viennent les ressources : les capitaux propres (capital apporté par les propriétaires, réserves, résultat de l'exercice) et les dettes (emprunts, fournisseurs, dettes fiscales et sociales).
- Le bilan est toujours équilibré : total actif = total passif. Si un poste du passif est illisible, il vaut le total de l'actif moins tous les autres postes du passif.
- La situation nette (ou capitaux propres) est ce qui revient vraiment aux propriétaires : tout l'actif moins toutes les dettes, à court terme comme à long terme. Un bénéfice l'augmente, une perte la diminue.
- Un bien usé ne vaut plus son prix d'achat. Sa valeur nette comptable (VNC) est la valeur brute (prix d'origine) moins les amortissements cumulés (l'usure déjà constatée). De même, une créance client se corrige de sa dépréciation (risque de non-paiement). L'actif du bilan se totalise toujours en valeurs nettes.
- Bilan de constitution : à la création, le capital correspond aux apports des associés. Le capital nécessaire pour démarrer couvre les investissements (immobilisations) plus les dépenses d'exploitation à avancer avant les premiers encaissements, comptées au coût et non au prix de vente.
Les formules
- Équilibre du bilan
- Total actif = Total passif = Capitaux propres + Dettes
- Situation nette
- Situation nette = Total actif − Total des dettes
- dettes à court et à long terme
- Valeur nette comptable
- VNC = Valeur brute − Amortissements cumulés
- Total actif net
- Actif net = Somme des valeurs brutes − Somme des amortissements et dépréciations
- Capital de démarrage
- Capital initial = Investissements + Dépenses à financer avant les premiers encaissements
La méthode
- 1Trie chaque élément : bien ou créance (actif), dette (passif), apport ou réserve (capitaux propres).
- 2Pour l'actif, additionne les valeurs brutes, puis retire tous les amortissements et toutes les dépréciations.
- 3Additionne toutes les dettes, sans oublier les emprunts à long terme.
- 4Situation nette = actif net − dettes. Pour un poste inconnu des capitaux propres, retire de la situation nette les postes connus.
- 5Contrôle : capitaux propres + dettes doit redonner exactement le total de l'actif net.
Un exemple résolu
Au 31 décembre, un commerce de Kisangani présente (en FC) : matériel brut 2 500 000, amortissements du matériel 500 000 ; stock de marchandises 900 000 ; clients 800 000, dépréciation des clients 100 000 ; banque 1 300 000 ; caisse 200 000 ; fournisseurs 700 000 ; emprunt bancaire sur 5 ans 1 600 000. Calcule le total de l'actif net et la situation nette. Le capital est de 2 400 000 FC et les réserves de 150 000 FC : quel est le résultat de l'exercice ?
- 1.Valeurs brutes de l'actif : 2 500 000 + 900 000 + 800 000 + 1 300 000 + 200 000 = 5 700 000 FC.
- 2.Corrections : 500 000 (usure du matériel) + 100 000 (risque sur les clients) = 600 000 FC.
- 3.Actif net : 5 700 000 − 600 000 = 5 100 000 FC.
- 4.Dettes : 700 000 + 1 600 000 = 2 300 000 FC (l'emprunt à 5 ans est une dette comme les autres).
- 5.Situation nette : 5 100 000 − 2 300 000 = 2 800 000 FC.
- 6.Résultat : 2 800 000 − 2 400 000 − 150 000 = 250 000 FC (un bénéfice).
- 7.Contrôle : 2 400 000 + 150 000 + 250 000 + 2 300 000 = 5 100 000 FC, égal à l'actif net.
Réponse : Actif net : 5 100 000 FC ; situation nette : 2 800 000 FC ; résultat : bénéfice de 250 000 FC.
Les pièges à éviter
- Oublier un emprunt parce qu'il est à long terme : il se retire quand même pour calculer la situation nette.
- Ajouter les amortissements à la valeur brute : l'usure diminue la valeur du bien, elle se soustrait.
- Ne retirer que les amortissements et oublier la dépréciation des clients : toutes les corrections d'actif se retirent.
- Chercher le capital en retirant seulement les dettes : les réserves et le résultat font aussi partie du passif, il faut les retirer aussi.
- Compter au prix de vente les dépenses à financer au démarrage : on finance ce qu'on dépense (le coût), pas ce qu'on encaissera plus tard.
À retenir
Actif = Passif ; situation nette = tout ce qu'on possède (en valeur nette) moins tout ce qu'on doit.