Une facture se lit de haut en bas comme un escalier : du montant brut, on descend par les réductions, puis on remonte avec la TVA jusqu'au net à payer. À l'Exetat, il faut calculer ce net à payer, retrouver un montant de départ ou la TVA due au fisc.
L'essentiel
- Les réductions commerciales diminuent le prix : le rabais (pour un défaut de qualité ou un retard), la remise (pour une grosse quantité ou un bon client), la ristourne (calculée sur l'ensemble des achats d'une période). Elles donnent le net commercial.
- La réduction financière est l'escompte de règlement : une récompense pour un paiement rapide ou au comptant. Il se calcule sur le net commercial et donne le net financier.
- Ordre d'une facture : montant brut (quantité × prix unitaire) → réductions commerciales → net commercial → escompte → net financier → TVA → net à payer (TTC). Chaque réduction se calcule sur le montant qui la précède.
- La TVA (taxe sur la valeur ajoutée, taux normal de 16 % en RDC) se calcule sur la dernière base hors taxe : le net financier s'il y a un escompte, sinon le net commercial. Jamais sur le brut, jamais sur un montant qui contient déjà la taxe.
- Réductions successives : on multiplie par (1 − t₁) × (1 − t₂). Deux remises de 10 % et 5 % font une réduction totale de 14,5 %, pas de 15 %.
- Pour remonter une facture, on divise au lieu de multiplier : HT = TTC ÷ 1,16 ; net commercial = net financier ÷ (1 − taux d'escompte) ; brut = net commercial ÷ (1 − taux de remise).
- L'entreprise ne supporte pas la TVA : elle la facture à ses clients (TVA facturée, ou collectée), elle en paie à ses fournisseurs (TVA récupérable, ou déductible), et elle reverse au fisc la différence.
Les formules
- Net commercial
- Net commercial = Brut × (1 − t₁) × (1 − t₂) …
- t₁, t₂ : taux de rabais, remise, ristourne
- Net financier
- Net financier = Net commercial × (1 − taux d'escompte)
- TVA et net à payer
- TVA = Net financier × 16 % ; Net à payer = Net financier × 1,16
- Du TTC au HT
- HT = TTC ÷ 1,16 ; TVA = TTC − HT
- TVA due
- TVA à reverser = TVA facturée sur ventes − TVA récupérable sur achats
La méthode
- 1Calcule le montant brut : quantité × prix unitaire.
- 2Applique les réductions commerciales l'une après l'autre, chacune sur le montant précédent : tu obtiens le net commercial.
- 3S'il y a un escompte, calcule-le sur le net commercial : tu obtiens le net financier.
- 4Calcule la TVA sur la dernière base hors taxe, puis ajoute-la : c'est le net à payer.
- 5Pour un calcul inverse, divise dans l'ordre contraire : par 1,16, puis par (1 − escompte), puis par (1 − remise).
Un exemple résolu
Une savonnerie de Kikwit facture à un grossiste 20 cartons de savon à 15 000 FC le carton. Elle accorde une remise de 5 % et, pour paiement comptant, un escompte de 2 %. TVA 16 %. Établis la facture jusqu'au net à payer.
- 1.Montant brut : 20 × 15 000 = 300 000 FC.
- 2.Remise de 5 % : 300 000 × 0,05 = 15 000 FC ; net commercial : 300 000 − 15 000 = 285 000 FC.
- 3.Escompte de 2 %, calculé sur le net commercial : 285 000 × 0,02 = 5 700 FC ; net financier : 285 000 − 5 700 = 279 300 FC.
- 4.TVA sur le net financier : 279 300 × 0,16 = 44 688 FC.
- 5.Net à payer : 279 300 + 44 688 = 323 988 FC.
- 6.Contrôle en chaîne : 300 000 × 0,95 × 0,98 × 1,16 = 323 988 FC.
Réponse : Net commercial 285 000 FC ; net financier 279 300 FC ; TVA 44 688 FC ; net à payer 323 988 FC.
Les pièges à éviter
- Calculer la TVA sur le brut ou sur le net commercial alors qu'il y a un escompte : la base de la TVA est le net financier.
- Combiner les pourcentages en un seul (+ 16 % − 3 % = + 13 %, ou 10 % + 5 % = 15 %) : chaque taux s'applique à une base différente, on multiplie les coefficients.
- Prendre 16 % du TTC pour trouver la TVA contenue dans un prix : on divise d'abord par 1,16 pour obtenir le HT.
- Calculer l'escompte sur le brut : il se calcule sur le net commercial.
- Reverser toute la TVA facturée : l'entreprise déduit la TVA déjà payée à ses fournisseurs.
À retenir
Brut, réductions commerciales, net commercial, escompte, net financier, TVA, net à payer : chaque ligne se calcule sur celle qui la précède.